«Кадровик Плюс» - это правильный журнал для думающих людей. Это синтез жизненного опыта, профессионализма и высокой самоорганизации, необходимый для управления персоналом, грамотного ведения кадрового делопроизводства, оформления трудовых книжек и осмысления комментариев трудового законодательства.

    Книги кадровику

     
    Практический комментарий ТК РФ для работодателя
  Практический комментарий
ТК РФ для работодателя
     
    Правила внутреннего трудового распорядка и другие локальные нормативные акты
  Правила внутреннего трудового распорядка и другие локальные нормативные акты
   

    Партнеры

     
    Помощник кадровика

    Реклама

     
   
    Главная    |    Кадровик Плюс    |    Контакты   

Что такое "нормальные условия труда" с точки зрения налогообложения?

Если коммерсант озабочен повышением качества, конкурентоспособности своей продукции, производительности труда своих работников, то с какой стати для целей налогообложения альтернативой его затратам служит "прожиточный минимум" условий труда? ...

Критериями признания налоговых расходов являются их документальное подтверждение, экономическая обоснованность и направленность на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Расходы на бытовое обустройство персонала, обеспечение комфортной обстановки деловых переговоров, достойного внешнего вида офисов и других рабочих помещений издавна входят в зону налоговых рисков, поскольку зачастую трактуются как непроизводственные.

"Человеческий фактор" играет немаловажную роль в достижении коммерческих успехов. Поэтому многие работодатели заботятся о бытовых условиях для работников. Человек - не машина. На работе он проводит большую часть суток. Сейчас редко можно встретить организацию, которая поскупилась бы на приобретение бытовой техники первой необходимости, ковровых покрытий, кондиционеров, обогревателей, кулеров и т.п.

Однако проблема "чайника-холодильника-кулера" является притчей во языцах для бухгалтеров. Повезло тем организациям, которые могут обосновать производственный характер двухкамерного бытового холодильника необходимостью хранения при низкой температуре "производственного" пузырька спецклея в количестве 60 мл. Как правило, считаются производственным оборудованием холодильники для хранения молока или других равноценных пищевых продуктов, которые полагаются работникам с вредными условиями труда (ст.222 ТК РФ).

Для остальных же налогоплательщиков выпускались и выпускаются разъяснения, аналогичные письму УМНС по г. Москве от 10.11.2000 N 03-12/56002. В нем (по критериям, понятным только налоговикам) была приведена следующая классификация:
- мебель, ковры (ковровые покрытия), радиаторы масляные, кондиционеры, вентиляторы служат для обеспечения нормальных условий труда;
- флаги и гербы (атрибутика) компании непонятно для чего служат, но они тоже уменьшают налогооблагаемую прибыль;
- вазы для цветов, столовые принадлежности, предметы кухонной мебели, в том числе кухонные уголки, бары, мини-бары, мини-кухни, СВЧ-печи не имеют отношения к производству. Поэтому их приобретен и не является обоснованным для целей налогообложения.

Война чайникам была объявлена в письме МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 и продолжается по сию пору. Это имущество признается приобретенным для собственных нужд, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Телевизоры, как производственный объект (источник оперативной информации экономического характера), Минфин тоже не устраивают (письмо Минфина России от 04.09.2006 N 03-03-04/2/199). Украшать цветами комнату приема во время деловых переговоров также считается экономически неоправданным (письмо УМНС по г. Москве от 22.01.2004 N 26-08/4777).

А проблема питьевой воды для работников - это вообще поэма. Чиновники убеждены, что расходы на приобретение питьевой воды, на покупку (аренду) кулера уменьшают налогооблагаемую прибыль только в случае, если по заключению СЭС вода из водопровода не пригодна для питья, то есть не удовлетворяет требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 (письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408).

Некоторым работодателям удается получить справку СЭС о вреде для здоровья воды из-под крана, чтобы оправдать затраты на покупку кулера, систем фильтрации, воды в бутылках и т.п. Однако ФНС в письме от 10.03.2005 N 02-1-08/46@, говоря о необходимости грозной справки из Госсанэпиднадзора для обоснования "альтернативных источников" питьевой воды, намекает на ответственность водоснабжающих организаций за качество своего продукта.

Суды, как правило, относятся к вопросам "водопоя" и прочего бытового обустройства работников иначе, чем чиновники, которые сами вряд ли пьют на работе исключительно сырую воду из-под крана, в том числе вместо горячего чая (кофе).

Так, например, арбитры заявили, что расходы по обеспечению сотрудников питьевой водой глубокой очистки экономически оправданы и обоснованно учтены в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда. Кстати, судом также были признаны обоснованными расходы общества на приобретение травы газонной, дренажа для цветов, грунта для комнатных цветов, чашек, ножей, штопора для обустройства участка охраны, для обслуживания представителей своих партнеров. Суд сослался на ст. 252, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 22 ТК РФ (постановление ФАС Московского округа от 16.08.2006 N КА-А40/7454-06).

В другом случае арбитры также поддержали заботливого работодателя и постановили, что кухонная мебель для специальной комнаты использовалась в целях обеспечения нормальных условий труда работников общества, ввиду отсутствия собственной столовой (постановление ФАС Уральского округа от 11.01.2006 N Ф09-5989/05-С7).

А нефтехимической компании, которая выдачу столовой минеральной воды работникам объясняла профилактикой желудочно-кишечных заболеваний, налоговые инспекторы заявили следующее: "Ваши работники хулиганят и пьянствуют в быту, а на работе ходят между объектами без теплой одежды, потому и болеют, независимо от вашей профилактики". Однако и в этом случае суд встал на защиту работодателя, радеющего за здоровье своих работников (постановление ФАС Московского округа от 17.02.2006 N КА-А40/13265-05).

У компании, сдающей в аренду офис, судьи сочли оправданными расходы на приобретение и обслуживание бытовых аквариумов в помещении без окон, а также снабжение арендаторов столовой питьевой водой в бутылях. Здесь сработал аргумент о необходимости повышения коммерческой привлекательности объекта аренды в условиях жесткой конкуренции на рынке арендных услуг (постановление ФАС Московского округа от 11.09.2006 N КА-А40/8421-06).

Впрочем, налогоплательщикам не всегда везет.

Так, например, кооперативу, который не нашелся, как обосновать расходы на приобретение чайника, телевизора, магнитофона, судьи отказали в поддержке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2006 N Ф04-8106/2004(19451-А27-26)). А ФАС Уральского округа решил, что в Трудовом кодексе про питьевую воду в бутылках конкретно ничего не сказано, значит, расходы работодателя на ее покупку необоснованны (постановление от 28.12.2004 N Ф09-5633/04-А К).

Вообще-то проблема "бытовых" расходов упирается не только в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Вычет НДС по этим расходам тоже страдает, если их производственный характер не доказан (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Зато с налогом на имущество у нас "все в порядке". Для того чтобы работодатели его платили, Минфин готов признать холодильник и СВЧ-печь, приобретенные для обеспечения питанием сотрудников, производственными основными средствами (письмо Минфина России от 21.04.2005 N 03-06-01-04/209). Вот и получается, что одно и то же имущество для целей налога на имущество якобы признается производственным, а для других налогов - непроизводственным.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Возникает вопрос: что такое "предусмотренные законодательством?"...

В трудовом и налоговом законодательстве отсутствует расшифровка термина "нормальные условия труда". Сказано только, что работодатель обязан их создать и при этом не вправе нарушать установленные санитарные нормы.

Представляется, что обязанность работодателя соблюдать законодательство по охране труда вовсе не исключает его права создавать своим работникам условия труда более комфортные, чем это предусмотрено официальными санитарными нормами. Если коммерсант озабочен повышением качества, конкурентоспособности своей продукции (товаров, работ, услуг), производительности труда своих работников, активно использует для этого человеческий фактор, то с какой стати для целей налогообложения альтернативой его затратам служит "прожиточный минимум" условий труда? Заметим, что у контролеров никаких претензий не вызывает покупка дорогостоящей офисной мебели вместо вполне обеспечивающих сидячую работу простых табуреток. Также никто не осуждает навороченную офисную технику и не требует работать на арифмометрах попроще-подешевле. Однако вкладывать средства в особый дизайн интерьера (цветы, вазы, аквариумы и т.п.) и прочее бытовое обустройство, для того, чтобы нормальное психофизиологическое состояние работников, доверительная атмосфера деловых переговоров, привлекательный внешний вид рабочих помещений способствовали получению прибыли, почему-то считается необоснованным с точки зрения налогообложения.

К расходам на обслуживание основных средств - "железок"- налоговое законодательство достаточно снисходительно. Обоснованность этих расходов, как правило, подтверждается собственными экономическими расчетами компаний. А вот налоговые расходы на живых людей у нас зарегулированы всяческими санитарными нормативами, превышать которые - значит создавать налоговые риски.

Елена Веденина,
Российская Газета

 
   

    Читателю

       
    Свежий номер
    Архив журнала
       

    Статьи

     
    Номенклатура дел
    Ведение «личных дел»
    Методические рекомендации
    Трудовые книжки
    Оформление приказов
    Кадровое делопроизводство
    Мифы и стереотипы
    Вопросы-ответы
    Правовой ликбез
     

    Кадровику на заметку

     
    Схемы действий
    «Ноу хау»
    Случаи из жизни
    Полезные ссылки

    Кадровые новости


13.03.2017
Принц пенсии 2.0. Сколько россияне смогут накопить на старость после новой реформы

Правительство хочет заставить россиян копить на пенсию. Мы подсчитали, можно ли из этого извлечь выгоду

Осенью 2013 года правительство впервые заморозило обязательные пенсионные накопления россиян. Казавшаяся временной, мера оказалась постоянной. После присоединения Крыма и начала экономического кризиса в 2014 году граждане окончательно лишились возможности в массовом порядке откладывать на старость живые деньги.

С тех пор экономические ведомства ломают голову над тем, как стимулировать население заботиться о своем будущем (очевидно, что при статус-кво это будут делать немногие состоятельные и сознательные граждане), а в то же время держать под контролем гигантский дефицит Пенсионного фонда РФ.

Сейчас в Белом доме обсуждается новая идея – дать будущим пенсионерам налоговые льготы в обмен на добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды. Мы внимательно разобрали эти инициативы, подсчитали их выгоду для россиян по сравнению с существующей ситуацией и оценили, на какую прибавку к пенсии можно рассчитывать, если этот вариант будет воплощен в жизнь.

Как работает нынешняя система пенсионных отчислений?

Работодатель отчисляет 22% зарплаты каждого наемного работника в Пенсионный фонд РФ (ПФР). Эти деньги идут на выплаты тем, кто сейчас находится на пенсии.

Что предлагается изменить?

Добровольно отчислять в негосударственные пенсионные фонды дополнительные деньги сверх указанных 22% с зарплаты. Пока обсуждается вариант дополнительных отчислений до 10% дохода гражданина. Существуют две разные возможные схемы реформы. Одну предлагалоМинистерство экономического развития, вторая описана в концепции Минфина и ЦБ.

Процент отчислений будет определять каждый работающий россиянин самостоятельно. При этом, например, проект Минфина предполагает, что по умолчанию ставка отчислений на пенсию будет 0%, но если человек никак не обозначит свой выбор, она будет повышаться на 1 процентный пункт каждый год.

Согласно обеим концепциям, из добровольных ежемесячных взносов будет формироваться индивидуальный пенсионный капитал (ИПК), который будет передан негосударственным пенсионным фондам (НПФ) и управляющим компаниям. Первые будут отвечать за выплаты пенсий, а главной задачей последних будет защитить накопления граждан от инфляции за счет инвестирования на финансовых рынках.

В ИПК или в пенсионные баллы (коэффициент, на основе которого рассчитывается будущая страховая часть пенсии) можно будет перевести и старые пенсионные накопления – деньги, которые отчислялись из зарплаты россиян в период действия обязательной накопительной системы. Это не обязательно: если гражданин не напишет заявление о переводе, ранее накопленные деньги будут выплачены ему после выхода на пенсию в обычном порядке.

С чего бы россиянам вдруг начать заботиться о своей пенсии?

Оба министерства финансово-экономического блока предлагают ввести льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для тех, кто добровольно решит откладывать часть своих доходов в ИПК. Чем больше взнос, тем меньше налог. Будущие пенсионеры окажутся перед выбором: получать больше на руки здесь и сейчас или больше откладывать на старость.

Концепция Минфина и ЦБ предлагает еще и льготы для работодателей, сотрудники которых будут делать взносы в пенсионный капитал. Таким компаниям предложат вычет из налога на прибыль в размере сделанных наемными работниками выплат.

Что предлагают Минфин и ЦБ?

Базовая ставка НДФЛ останется прежней – 13%. При этом добровольные отчисления в пенсионные фонды будут уменьшать налоговую базу, облагаемую НДФЛ. Если с зарплаты 100 тысяч рублей вы будете отчислять в ИПК 3% каждый месяц, то НДФЛ будет платиться уже с суммы 97 тысяч рублей.

Максимальный размер вычета – 6%: отчислять на старость можно будет и больше 6%, но дополнительной налоговой скидки это не даст.

https://republic.ru/posts/80524  Георгий Неяскин 

Наш комментарий

Лет через 10 у правительства опять (само собой, разумеется) закончатся деньги. И тогда обманутыми окажутся уже следующие поколения будущих пенсионеров, поверивших Путину-Медведеву и подаривших свои накопления чиновникам из администрирующих и контролирующих, но весьма не компетентных в профессиональном смысле органов.

 


10.03.2017
Минэкономразвития придумало, как простимулировать россиян самим копить себе на пенсию. В министерстве обсуждают идею снизить НДФЛ тем, кто решил больше отчислять на пенсию с зарплаты, и поднять ставку тем, кто этого не хочет делать
О том, что Минэкономразвития обсуждает идею, которая будет стимулировать россиян откладывать на пенсию самостоятельно, пишут в пятницу «Ведомости» со ссылкой на федеральных чиновников.
По информации собеседников, министерство обсуждает возможность повышать или снижать ставку НДФЛ в зависимости от взносов в систему индивидуального пенсионного капитала. Так, согласно идее Минэкономразвития, если человек решит откладывать на пенсию 10% своей зарплаты, то и ставка НДФЛ у него будет 10%. Если же он не захочет откладывать на пенсию, то ставка НДФЛ для него вырастет до 15%. 13%-ная ставка сохранится у тех, кто откладывает на пенсию 4% зарплаты.
​Пока, как отмечают собеседники газеты, идея обсуждается лишь внутри министерства, расчеты — не окончательные.
Один из чиновников сообщил, что идея Минэкономразвития нравится первому вице-премьеру Игорю Шувалову. Однако в самом министерстве об этом не знают, добавляет газета. Представитель Шувалова заявил изданию, что официально предложения Минэкономразвития в аппарат первого вице-премьера не поступали.
Представитель Минфина от комментариев отказался. В ЦБ изданию сообщили, что регулятор не знаком с такой инициативой, но заявили о готовности рассмотреть ее в случае поступления. 
http://www.rbc.ru/economics/10/03/2017/58c20d209a794780a2c0c597?utm_source=main

15.02.2017
Набиуллина: государство не отдаст "замороженные" пенсии и предложит заплатить еще Глава ЦБ раскрыла очередные детали новой пенсионной системы Пенсионная реформа. Хроника преступления века

Глава Банка России Эльвира Набиуллина сообщила, что в рамках новой реформы пенсионной системы большинство россиян, по данным опроса, будут готовы добровольно отчислять в счет накопительных пенсий от 1 до 6 тысяч рублей в месяц.

При этом, как пишут «Ведомости», о прежних накопительных пенсиях, которые государство «замораживало» на протяжении ряда лет, Набиуллина предложила забыть: «Мы не видим большой вероятности того, что будут разморожены пенсионные накопления».

Суть новой системы будет заключаться в том, чтобы дать гражданам возможность перечислять в специально создаваемый Фонд индивидуального пенсионного капитала от 0 до 6% от своей зарплаты. При этом система будет предполагать «авто-подписку», т. е. изначально все будут включены в нее при условии нулевых отчислений, которые в течение ближайших лет будут увеличиваться до 6%, если сам гражданин не пожелает иного.

В качестве стимулов, рассказала Набиуллина, рассматриваются в том числе льготы по подоходному налогу и возможность софинансирования отчислений работника работодателем: при этом соответствующий закон пока еще не разработан.

Судьбу нынешних негосударственных пенсионных фондов, где аккумулируются накопительные пенсии россиян, Набиуллина не пояснила, хотя речь может идти о том, чтобы изъять у НПФ средства уже в течение текущего года.

Алексей Обухов 

http://www.mk.ru/economics/2017/02/15/nabiullina-gosudarstvo-ne-otdast-zamorozhennye-pensii-i-predlozhit-zaplatit-eshhe.html

 
 
   
Кадровик
Все фотографии и материалы получены из открытых источников и опубликованы в информационных целях. В случае неосознанного нарушения авторских прав они будут убраны после получения соответствующей просьбы от авторов, правоохранительных органов или издателей в письменном виде. Информация и изображения представлены как познавательный материал. Права на ретранслированные материалы принадлежат первоисточникам.